现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。现金的概念有广义的现金和狭义的现金之分，在我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。在会计实务中， 长期以来现金是一个狭义的概念，仅指库存现金，即存于企业、用于日常零星开支的现钞;广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金概念，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

　　(一)库存现金的使用范围

　　企业可用库存现金支付的款项有：

　　(1)职工工资、津贴。

　　(2)个人劳务报酬。

　　(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。

　　(6)出差人员必需随身携带的差旅费。

　　(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出。

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付都应通过银行转账结算。

　　(二)库存现金的限额

　　库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，银行给每个开户企业核定留存现金的最高数额。

　　这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可以适当放宽，按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

　　核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行;不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　(三)库存现金日常收支的规定

　　库存现金日常收支的规定包括以下内容：

　　(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，但不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。

　　(3)开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

　　(4)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

　　(5)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

　　银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

　　(四)库存现金账目管理

　　企业必须建立健全库存现金账目，除应设置“库存现金”总分类账户对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清月结，账款相符。

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