什么是增值税?增值额的含义是什么?
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什么是增值税?增值额的含义是什么?
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2019/11/28
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什么是增值税?增值额的含义是什么?今天好睿小编来说说这个问题。


1、什么是增值税?


增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 自1954年在法国率先推行,目前世界上约有171个国家和地区实行了增值税。我国于1979年引进增值税,并开始进行试点。1984年9月18日,国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》,标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国增值税条例》并自1994年1月1日起施行。此时我国的增值税属于生产型增值税。为了进一步完善税制,实施增值税转型改革,2008年11月5日修订了《中华人民共和国增值税条例》,并于2009年1月1日起在全国范围内施行。




2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《财政部、国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》,同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012年7月31日,财政部和国家税务总局联合印发《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》,确定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。财政部和国家税务总局2013年5月24日联合印发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》,进一步明确从2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。2013年12月9日,财政部、国家税务总局联合发文《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》,明确自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。2014年4月30日,财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,决定从2014年6月1日起电信业正式纳入“营改增”范围。电信业“营改增”试点,是2014年继交通运输业全部纳入改革范围后,我国“营改增”推广试行的又一重大举措。


2、增值额的含义


对于增值税含义的理解,关键是要弄清楚什么是“增值额”。 增值额是指从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量,即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。 理论上增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值,即货物或劳务价值中的V+M部分,在我国相当于净产值或国民收入的部分。但实际上目前还没有哪个国家完全以理论上的增值额为征税对象,大多数国家都以税法的形式对增值额的构成做一些明确的规定,即法定增值额。所谓法定增值额,是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因有:各国在规定扣除范围时,对外购流动资产价款都允许扣除,但对外购固定资产的处理办法不同,同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税,二者也会有所不同。


从以上对增值额的分析看,纯理论的增值额对计算增值税并没有实际意义,而仅仅是对增值税本质的一种理论抽象,因此各国都是根据法定增值额计算增值税的。但是,实施增值税的国家,在计算增值税税款时不是直接以增值额作为计税依据,也就是说计算增值税时不是先求出各环节的增值额,然后再计算增值税的,而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。因为在实际工作中确定增值额是一件很困难的事情,甚至难以做到。


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