班长睿睿又来和大家分享ACCA F6知识点了,在说企业重组中的各类税务处理这个问题之前,我们企业重组的类型的4种类型。
一、企业重组的类型的4种类型
1.股权收购
是指一家企业购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。
2.资产收购
一家企业购买另一家企业的实质经营性资产的交易。
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3.合并
是指二家或多家不需要经过清算程序而解散的企业,将其全部资产和负债转让给另一家现存企业,或者新设企业(为合并企业),原企业股东换取合并企业的股权(或股权以外的补价),实现两个或两个以上企业的依法合并。
4.分立
是指一家企业将部分或全部营业(包括资产和负债)分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业,为其股东换取分立企业的股权(或股权以外的补价)。
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二、重组中的各类税务处理
在上述的四大类重组的过程中,所涉及的主要税收问题包括了:资产转让所得或损失的确认、亏损处理、税收优惠过渡的处理等等,而其中最受大家关注的是资产转让的税务处理。资产转让的税务处理取决于重组目的、交易情况和支付对价的情况,分为一般和特殊税务处理。一般性税务处理是指在一般情况下,重组发生时确认转让所得或损失。确认所得收益或者损失后,受让企业接受的资产价格,按照交易价格重新确定,并据此计算资产的折旧或摊销。
特殊性税务处理是指企业重组符合下列条件的,将适用特殊处理,有关资产暂不确认所得或损失:
第一,具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;
第二,被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例;
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第三,企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;
第四,重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例;
第五,企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
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